EBA/GL/2018/01. Directrices relativas a la divulgación uniforme de información con arreglo al artículo 473 bis del Reglamento (UE) n.º 575/2013 en lo referente a las disposiciones transitorias para la mitigación del impacto sobre los fondos propios de la introducción de la NIIF 9. Guía oficial

Guía oficial publicada por el Banco de España de EBA/GL/2018/01. Directrices relativas a la divulgación uniforme de información con arreglo al artículo 473 bis del Reglamento (UE) n.º 575/2013 en lo referente a las disposiciones transitorias para la mitigación del impacto sobre los fondos propios de la introducción de la NIIF 9

 

Directrices relativas a la divulgación uniforme de información con arreglo al artículo 473 bis del Reglamento (UE) n.º 575/2013 en lo referente a las
disposiciones transitorias para la mitigación del impacto sobre los fondos
propios de la introducción de la NIIF 9
(EBA/GL/2018/01)
Estas Directrices de la Autoridad Bancaria Europea (EBA por sus siglas en inglés)
van dirigidas a las autoridades competentes definidas en el artículo 4, apartado 2,
incisos i) y ii), del Reglamento (UE) n.º 1093/2010 y a las entidades financieras definidas
en el artículo 4, apartado 1, del mismo Reglamento.
Especifican el formato uniforme que deberían utilizar las entidades que apliquen el
artículo 473 bis del Reglamento (UE) n.º 575/2013 (RRC) para divulgar el impacto que
los ajustes transitorios establecidos en dicho artículo tendrán en sus fondos propios,
ratio de capital y ratio de apalancamiento.
Estas Directrices han sido desarrolladas por la EBA de acuerdo con lo señalado en
el artículo 16 del Reglamento (UE) No 1093/2010. La EBA publicó la versión en inglés
de mismas el 12 de enero de 2018 y la versión en español el 16 de enero de 2018. Se
aplicarán desde el 20 de marzo de 2018, fecha de aplicación de las mismas, y hasta el
final del periodo transitorio contemplado en el artículo 473 bis apartado 6, del RRC.
La Comisión Ejecutiva del Banco de España, en su calidad de autoridad competente
de la supervisión directa de las entidades menos significativas, adoptó estas Directrices
como propias el día 14 de febrero de 2018.

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DIRECTRICES RELATIVAS A LA DIVULGACIÓN UNIFORME DE INFORMACIÓN DE LAS DISPOSICIONES TRANSITORIAS DE LA NIIF 9
EBA/GL/2018/01
16/01/2018
Directrices
relativas a la divulgación uniforme de
información con arreglo al
artículo 473 bis del Reglamento
(UE) n.º 575/2013 en lo referente a las
disposiciones transitorias para la
mitigación del impacto sobre los fondos
propios de la introducción de la NIIF 9

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2 1.Obligaciones de cumplimiento y de
notificación
Rango jurídico de las presentes directrices
1.El presente documento contiene directrices emitidas en virtud del artículo 16 del Reglamento
(UE) nº 1093/20101. De conformidad con el artículo 16, apartado 3, del Reglamento (UE) nº
1093/2010, las autoridades competentes y las entidades financieras harán todo lo posible para
atenerse a ellas.
2.En las directrices se expone el punto de vista de la ABE sobre las prácticas de supervisión más
adecuadas en el marco del Sistema Europeo de Supervisión Financiera o sobre cómo debería
aplicarse el Derecho de la Unión en un determinado ámbito. Las autoridades competentes
definidas en el artículo 4, apartado 2, del Reglamento (UE) nº 1093/2010 a las que sean de
aplicación las directrices deberían cumplirlas incorporándolas a sus prácticas de la forma más
apropiada (modificando, por ejemplo, su marco jurídico o sus procedimientos de supervisión),
incluso en aquellos casos en los que las directrices vayan dirigidas principalmente a las
entidades.
Requisitos de notificación
3.De conformidad con el artículo 16, apartado 3, del Reglamento (UE) nº 1093/2010, las
autoridades competentes deberán notificar a la ABE, a más tardar el 16.03.2018 si cumplen o
se proponen cumplir estas directrices indicando, en caso negativo, los motivos para no
cumplirlas. A falta de notificación en dicho plazo, la ABE considerará que las autoridades
competentes no las cumplen. Las notificaciones se presentarán remitiendo el modelo que se
encuentra disponible en el sitio web de la ABE a compliance@eba.europa.eu, con la referencia
«EBA/GL/2018/01». Las notificaciones serán presentadas por personas debidamente
facultadas para comunicar el cumplimiento en nombre de las respectivas autoridades
competentes. Cualquier cambio en la situación de cumplimiento de las directrices deberá
notificarse igualmente a la ABE.
4.Las notificaciones se publicarán en el sitio web de la ABE, tal y como contempla el artículo 16,
apartado 3.
1 Reglamento (UE) nº 1093/2010 del Parlamento Europeo y del Consejo, de 24 de noviembre de 2010, por el que se crea
una Autoridad Europea de Supervisión (Autoridad Bancaria Europea), se modifica la Decisión nº 716/2009/CE y se deroga
la Decisión nº 2009/78/CE de la Comisión, (DO L 331 de 15.12.2010, p. 12).

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3 2.Objeto, ámbito de aplicación y
definiciones
Objeto
5.Las presentes directrices especifican el formato uniforme que debe utilizarse para divulgar la
información exigida con arreglo al artículo 473 bis del Reglamento (UE) n.º 575/2013 (en lo
sucesivo, el «RRC»).
Ámbito de aplicación
6.Las presentes directrices son de aplicación a las entidades mencionadas en el artículo 473 bis,
apartado 1, del RRC que están sujetas a la totalidad o parte de los requisitos de divulgación
especificados en la parte octava del RRC, de acuerdo con los artículos 6, 10 y 13 del RRC.
7.Las presentes directrices son de aplicación durante el periodo transitorio contemplado en el
artículo 473 bis apartado 6, del RRC.
Destinatarios
8.Las presentes directrices van dirigidas a las autoridades competentes definidas en el artículo 4,
apartado 2, incisos i) y ii), del Reglamento (UE) n.º 1093/2010 y a las entidades financieras
definidas en el artículo 4, apartado 1, del mismo Reglamento.
Definiciones
9.Salvo que se indique lo contrario, los términos utilizados y definidos en el Reglamento (UE)
n.º 575/2013 tendrán el mismo significado en estas directrices.
10.Se entiende por «ECL análogas» los modelos de pérdidas crediticias esperadas (ECL) que son
idénticos a aquellos que se emplean en las normas de contabilidad adoptadas de conformidad
con el procedimiento establecido en el artículo 6, apartado 2, del Reglamento (CE)
n.º 1606/2002.
Fecha de aplicación
11.Las presentes directrices serán de aplicación desde el 20 de marzo de 2018 hasta el final del
periodo transitorio contemplado en el artículo 473 bis apartado 6, del RRC.

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4 3.Formato
12.Las entidades que opten por aplicar el artículo 473 bis del RRC cumplimentarán la plantilla
cuantitativa incluida en el anexo I, de acuerdo con las instrucciones que figuran en la misma.
Aquellas entidades mencionadas en el apartado 1 del artículo 473 bis que opten por no aplicar
dicho artículo divulgarán el comentario explicativo indicado en el anexo I, de acuerdo con las
instrucciones que figuran en el mismo.

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5 4.Requisitos generales de divulgación
13.Las Directrices de la ABE sobre los requisitos de divulgación con arreglo a la parte octava del
Reglamento (UE) n.º 575/2013 (EBA/GL/2016/11) resultan aplicables, en su caso, al formato
uniforme de divulgación de información que se especifica en estas directrices.

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6 Anexo I – Plantilla de comparación de
los fondos propios y de las ratios de
capital y de apalancamiento de las
entidades con y sin la aplicación de las
disposiciones transitorias de la NIIF 9 o
de ECL análogas.
Plantilla NIIF 9-FL: Comparación de los fondos propios y de las ratios de capital y de
apalancamiento de las entidades con y sin la aplicación de las disposiciones transitorias
de la NIIF 9 o de ECL análogas.
Propósito:Proporcionar una comparación de los fondos propios, del capital de nivel 1 ordinario (CET1), del capital de nivel 1
(T1), de los activos ponderados por riesgo, de la ratio de capital de nivel 1 ordinario (CET1), de la ratio de capital de nivel 1
(T1), de la ratio de capital total y de la ratio de apalancamiento de las entidades con y sin la aplicación de las disposiciones
transitorias de la NIIF 9 o de ECL análogas. En esta plantilla solo se consideran las disposiciones transitorias que derivan de la
aplicación de la NIIF 9 y de ECL análogas.
Ámbito de aplicación: La plantilla cuantitativa es obligatoria para todas las entidades mencionadas en el artículo 473 bis,
apartado 1, que, con arreglo a lo dispuesto en el apartado 9, párrafo primero, del mismo artículo, opten por aplicar el
artículo 473 bis del RRC y que estén sujetas a la totalidad o parte de los requisitos de divulgación especificados en la
parte octava del RRC, durante el periodo transitorio contemplado en el apartado 6 del mismo artículo.
Aquellas entidades mencionadas en el artículo 473 bis, apartado 1, que estén sujetas a la totalidad o parte de los requisitos de
divulgación contemplados en la parte octava del RRC pero que, con arreglo al apartado 9, párrafo primero, del mismo
artículo, opten por no aplicar las disposiciones transitorias contempladas en el artículo 473 bis deberán divulgar, en su lugar,
un comentario explicativo que explique que no están aplicando las disposiciones transitorias de la NIIF 9 ni de ECL análogas,
cualquier cambio en esta decisión a lo largo del tiempo y que sus fondos propios y sus ratios de capital y de apalancamiento
ya reflejan el impacto total de la NIIF 9 o de ECL análogas.
Contenido: Fondos propios, ratios de capital en función del riesgo y ratio de apalancamiento regulatorios, comparados con las
mismas medidas que resultarían si no estuvieran sujetos a las disposiciones transitorias de la NIIF 9 o de ECL análogas.Las
entidades divulgarán el valor de cada medida al final del periodo de referencia.
Frecuencia: Las entidades divulgarán esta información con la frecuencia establecida en los apartados 25, 26 y 27 de las
Directrices EBA GL/2014/14, modificadas por las Directrices EBA GL/2016/11 relativas a la divulgación de información sobre los
fondos propios (apartado 25, letra a), los activos ponderados por riesgo (apartado 25, letra b, inciso i)) y la ratio de
apalancamiento (apartado 25, letra c).
Formato: Es obligatorio un formato fijo para la plantilla cuantitativa para las entidades que apliquen las disposiciones
transitorias de la NIIF 9. Para las entidades que no apliquen las disposiciones transitorias, el formato del comentario explicativo
es flexible.
Explicaciones complementarias: Las entidades que apliquen las disposiciones transitorias facilitarán explicaciones
complementarias junto con la plantilla cuantitativa que especifiquen los elementos clave de las disposiciones transitorias que
emplean. De conformidad con el artículo 473 bis, apartado 9, párrafo segundo, del RRC, las entidades facilitarán, en particular,
explicaciones de todas las elecciones relativas a las opciones incluidas en el mismo apartado, incluido si aplican o no el
apartado 4 del artículo 473 bis y sobre cualquier cambio en la aplicación de estas opciones. Las entidades proporcionarán,
asimismo, explicaciones de los cambios en las métricas prudenciales incluidas en la plantilla debidos a la aplicación de las
disposiciones transitorias de la NIIF 9 o de ECL análogas, cuando dichos cambios sean significativos.

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7 Plantilla cuantitativa
Capital disponible (importes)
Capital de nivel 1 ordinario (CET1)
a T
b c d e T-1
T-2 T-3 T-4 1
2
Capital de nivel 1 ordinario (CET1) si no se hubieran aplicado las disposiciones transitorias de la NIIF 9 o de ECL análogas
Capital de nivel 1 (T1)
3
4
Capital de nivel 1 (T1) si no se hubieran aplicado las disposiciones transitorias de la NIIF 9 o de ECL análogas
Capital total
5
6
Capital total si no se hubieran aplicado las disposiciones transitorias de la NIIF 9 o de ECL análogas
Activos ponderados por riesgo (importes)
7
Total activos ponderados por riesgo 8
Total activos ponderados por riesgo si no se hubieran aplicado las disposiciones transitorias de la NIIF 9 o de ECL análogas
Ratios de capital
9
Capital de nivel 1 ordinario (CET1) (en porcentaje del importe de la exposición al riesgo)
10
Capital de nivel 1 ordinario (CET1) (en porcentaje del importe de la exposición al riesgo) si no se hubieran aplicado las disposiciones
transitorias de la NIIF 9 o de ECL análogas
11
Capital de nivel 1 (T1) (en porcentaje del importe de la exposición al riesgo)
Capital de nivel 1 (T1) (en porcentaje del importe de la exposición
al riesgo) si no se hubieran aplicado las disposiciones transitorias
de la NIIF 9 o de ECL análogas
Capital total (en porcentaje del importe de la exposición al riesgo)
12
13
14
Capital total (en porcentaje del importe de la exposición al riesgo) si no se hubieran aplicado las disposiciones transitorias de la NIIF 9
o de ECL análogas
Ratio de apalancamiento
15
Medida de la exposición total correspondiente a la ratio de apalancamiento
Ratio de apalancamiento
16
17
Ratio de apalancamiento si no se hubieran aplicado las disposiciones transitorias de la NIIF 9 o de ECL análogas
Instrucciones
Número
de
Fila
Explicación 1
Importe del capital CET1 de acuerdo con el importe divulgado por las entidades que siguen las NTE sobre la publicación de los requisitos de fondos propios2 (fila 29 de la «Plantilla de información sobre los fondos propios»)
2
Importe del capital CET1 si no se hubiera aplicado el importe de las disposiciones transitorias de la NIIF 9 o de ECL análogas calculado de acuerdo con el artículo 473 bis del RRC
3
Importe del capital de nivel 1 (T1) de acuerdo con el importe divulgado por las entidades que siguen las NTE sobre la publicación de los requisitos de fondos propios2 (fila 45 de la plantilla «Información sobre los fondos propios»)
2 REGLAMENTO DE EJECUCIÓN (UE) n.º 1423/2013 DE LA COMISIÓN, de 20 de diciembre de 2013, por el que se
establecen normas técnicas de ejecución en lo que se refiere a la publicación de los requisitos de fondos propios de las
entidades, de conformidad con el Reglamento (UE) n.º 575/2013 del Parlamento Europeo y del Consejo (DO L 355 de
31.12.2013, p. 60).

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8 Número
de
Fila
Explicación 4
Importe del capital de nivel 1 (T1) como si no se hubiera aplicado el importe de las disposiciones transitorias de la NIIF 9 o de ECL análogas calculado de acuerdo con el artículo 473 bis del RRC.
5
Importe del capital total de acuerdo con el importe divulgado por las entidades que siguen las NTE sobre la publicación de los requisitos de fondos propios2 (fila 59 de la «Plantilla de información sobre los fondos propios»)
6
Importe del capital total si no se hubiera aplicado el importe de las disposiciones transitorias de la NIIF 9 o de ECL análogas calculado de acuerdo con el artículo 473 bis del RRC
7
Importe del total de activos ponderados por riesgo de acuerdo con el importe divulgado por las entidades que siguen las NTE sobre la publicación de los requisitos de fondos propios2 (fila 60 de la «Plantilla de información sobre los fondos propios»)
8
Importe del total de activos ponderados por riesgo si no se hubiera aplicado el importe de las disposiciones transitorias de la NIIF 9 o de ECL análogas calculado de acuerdo con el artículo 473 bis del RRC
9
Ratio de capital CET1 de acuerdo con el valor divulgado por las entidades que siguen las NTE sobre la publicación de los requisitos de fondos propios2 (fila 61 de la «Plantilla de información sobre los fondos propios»)
10
Ratio de capital CET1 si no se hubieran aplicado las disposiciones transitorias de la NIIF 9 o de ECL análogas calculadas de acuerdo con el artículo 473 bis del RRC3
11
Ratio de capital de nivel 1 (T1) de acuerdo con el valor divulgado por las entidades que siguen las NTE sobre la publicación de los requisitos de fondos propios2 (fila 62 de la «Plantilla de información sobre los fondos propios»)
12
Ratio de capital de nivel 1 (T1) si no se hubieran aplicado las disposiciones transitorias de la NIIF 9 o de ECL análogas calculadas de acuerdo con el artículo 473 bis del RRC3
13
Ratio de capital total de acuerdo con el valor divulgado por las entidades que siguen las NTE sobre la publicación de los requisitos de fondos propios2 (fila 63 de la «Plantilla de información sobre los fondos propios»)
14
Ratio de capital total si no se hubieran aplicado las disposiciones transitorias de la NIIF 9 o de ECL análogas calculadas de acuerdo con el artículo 473 bis del RRC3
15
Medida de la exposición total correspondiente a la ratio de apalancamiento de acuerdo con el importe divulgado por las entidades que siguen las NTE sobre la publicación de la ratio de apalancamiento4 (fila 21 del cuadro «LRCom: Cuadro
divulgativo común de la ratio de apalancamiento»)
16
Ratio de apalancamiento de acuerdo con el valor divulgado por las entidades que siguen las NTE sobre la publicación de la ratio de apalancamiento4 (fila 22 de la plantilla «LRCom: Cuadro divulgativo común de la ratio de apalancamiento»)
17
Ratio de apalancamiento si no se aplicara el importe de las disposiciones transitorias de la NIIF 9 o de ECL análogas calculado de acuerdo con el artículo 473 bis del RRC3
Periodos de referencia
Los periodos de referencia T, T-1, T-2, T-3 y T-4 se definen como periodos trimestrales. Las entidades divulgarán las fechas
correspondientes a los periodos de referencia.
Las entidades que divulguen esta plantilla de forma trimestral proporcionarán los datos para los periodos T, T-1, T-2, T-3 y T-
4; las entidades que divulguen esta plantilla de forma semestral proporcionarán los datos para los periodos T, T-2 y T-4; y las
entidades que divulguen esta plantilla de forma anual proporcionarán los datos para los periodos T y T-4.
Cuando los datos se divulgan por primera vez, no se exige la divulgación de datos de periodos anteriores. La información
sobre periodos anteriores únicamente es necesaria cuando los periodos anteriores son posteriores a la fecha de inicio de su
primer ejercicio económico que comience el 1 de enero de 2018 o posteriormente.
3 Cuando se divulgue esta ratio, las entidades considerarán aquellas disposiciones transitorias de la NIIF 9 o de ECL
análogas que afecten tanto al numerador como al denominador.
4 Reglamento de Ejecución (UE) n.º 2016/200 de la Comisión, de 15 de febrero de 2016, por el que se establecen normas
técnicas de ejecución en lo que se refiere a la publicación de la ratio de apalancamiento de las entidades, de conformidad
con el Reglamento (UE) n.º 575/2013 del Parlamento Europeo y del Consejo (DO L 39 de 16.2.2016, p. 5).

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